Planification fiscale transfrontalière pour expatriés en Suisse
Une fois résident suisse, la Suisse impose vos revenus et votre fortune mondiaux - les revenus étrangers sont généralement exonérés sous réserve de progressivité (comptés uniquement pour fixer votre taux suisse) selon la convention de double imposition applicable. L'immobilier étranger n'est imposé que là où il se situe, mais s'ajoute à l'assiette suisse de l'impôt sur la fortune pour la fixation du taux.
Vue d'ensemble
La planification transfrontalière consiste à ne pas payer deux fois et à ne manquer aucun dépôt. La plupart des expatriés conservent des liens avec leur pays d'origine (immobilier, courtage, retraite, famille). Chaque lien appelle une réponse claire selon la convention et une ligne de déclaration annuelle dans la déclaration suisse.
Coordonner fiscalité suisse et étrangère
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Cartographiez chaque élément transfrontalier
Immobilier étranger, comptes bancaires et de courtage, retraites, assurances vie, actions de l'employeur, revenus locatifs étrangers, redevances, pensions alimentaires, trusts et fondations. Listez pour chacun monnaie, pays, valeur et type de revenu.
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Appliquez la bonne convention de double imposition
La Suisse a des conventions avec la plupart des pays. Schémas courants : salaire imposé là où le travail est exercé (avec des exceptions pour frontaliers), dividendes avec retenue réduite, revenus immobiliers uniquement dans le pays du bien, retraites généralement uniquement dans le pays de résidence.
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Récupérez les retenues à la source étrangères
Utilisez les formulaires au taux conventionnel (formulaire 5000/W-8BEN-E pour les dividendes américains, formulaires dans les pays de l'UE) au niveau du courtier ; récupérez le solde auprès de l'administration fiscale quand le courtier ne peut pas. Le formulaire suisse DA-1 récupère l'excédent de retenue sur les dividendes étrangers.
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Traitez la citoyenneté américaine séparément
Les US persons sont imposées par l'IRS sur le revenu mondial quelle que soit leur résidence, doivent déposer chaque année 1040 + FBAR + formulaires FATCA, et subissent les pénalités PFIC sur la plupart des fonds non américains. Une planification suisse qui l'ignore crée une double imposition.
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Anticipez l'échange d'informations CRS
La Suisse échange chaque année des informations sur les comptes avec plus de 100 juridictions. Ce qui n'est pas déclaré est probablement déjà connu - des programmes de dénonciation spontanée (Selbstanzeige) existent dans beaucoup de cantons pour les omissions passées.
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Planifiez la succession au-delà des frontières
La Suisse prélève l'impôt sur les successions et donations au niveau cantonal (souvent 0% pour conjoints et enfants). Les actifs étrangers suivent le droit du pays de l'actif - un testament valable dans un pays peut ne pas fonctionner dans un autre sans clause d'élection de droit (art. 90 LDIP).
Questions fréquentes
Dois-je payer l'impôt suisse sur des revenus locatifs étrangers ?+
Non, pas directement - les revenus immobiliers étrangers ne sont imposés que dans le pays où se situe le bien selon la plupart des conventions. Ils sont en revanche ajoutés à votre revenu suisse pour la fixation du taux (exonération sous réserve de progressivité).
Comment fonctionne le formulaire DA-1 ?+
Le DA-1 (demande d'imputation forfaitaire d'impôt) permet d'imputer la retenue à la source étrangère sur dividendes et intérêts sur votre impôt suisse, jusqu'au taux conventionnel. Déposez-le avec votre déclaration d'impôt annuelle.
Dois-je déclarer ma retraite étrangère à la Suisse ?+
Oui - les droits à retraite étrangers et les capitaux sont à déclarer. Le traitement dépend de la convention : beaucoup de retraites étrangères sont imposées en Suisse une fois que vous y résidez, avec des exceptions conventionnelles pour les pensions publiques.
Et si je garde mon compte de courtage dans mon pays d'origine ?+
Généralement possible, mais : déclarez-le dans l'état des titres suisse, récupérez la retenue au taux conventionnel et vérifiez que votre courtier vous garde comme client non résident (certains courtiers de l'UE et des États-Unis ferment les comptes de non-résidents).
Les impôts successoraux sont-ils un souci ?+
La Suisse est plutôt clémente (conjoints et enfants souvent exonérés), mais les successions transfrontalières peuvent déclencher un impôt dans le pays étranger et exiger une procédure successorale étrangère. Prévoyez un testament avec une élection de droit explicite (art. 90 LDIP) pour contrôler le droit applicable.